企(qi)業內部控制基本規范
第(di)一(yi)章 總 則
第一條 為了加強和(he)(he)(he)規(gui)范(fan)企業內部控制(zhi)，提高企業經(jing)營管理水平和(he)(he)(he)風險防(fang)范(fan)能力，促進企業可(ke)持(chi)續發(fa)展，維護(hu)社(she)會(hui)主(zhu)義市場經(jing)濟秩序和(he)(he)(he)社(she)會(hui)公眾利(li)益，根(gen)據(ju)《中(zhong)華(hua)人民(min)共和(he)(he)(he)國公司法(fa)(fa)》、《中(zhong)華(hua)人民(min)共和(he)(he)(he)國證券法(fa)(fa)》、《中(zhong)華(hua)人民(min)共和(he)(he)(he)國會(hui)計法(fa)(fa)》和(he)(he)(he)其(qi)他有關法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規(gui)，制(zhi)定本(ben)規(gui)范(fan)。
第(di)二條 本規(gui)范適(shi)用于(yu)中華(hua)人民共和國(guo)境內設立的大中型企業。
小(xiao)企(qi)業(ye)和其他單位可以參照本規范建立與實施內部(bu)控制。
大中型(xing)企(qi)業和小企(qi)業的劃分(fen)標準根(gen)據(ju)國家有(you)關規定(ding)執(zhi)行。
第三條 本規范所稱內部控制，是由企業董事會(hui)、監(jian)事會(hui)、經(jing)理(li)層(ceng)和全體員(yuan)工實(shi)施的、旨在實(shi)現控制目標(biao)的過程。內部控制的目標(biao)是合(he)(he)理(li)保證(zheng)企業經(jing)營管(guan)理(li)合(he)(he)法合(he)(he)規、資產安(an)全、財(cai)務報告及(ji)相(xiang)關信息(xi)真實(shi)完(wan)整(zheng)，提高(gao)經(jing)營效(xiao)率(lv)和效(xiao)果，促(cu)進企業實(shi)現發展戰略。
第四條 企(qi)業建立與實施內(nei)部控制，應當遵循下列原則：
（一）全(quan)面性原則。內部控(kong)制應當貫穿決策、執行和(he)監督全(quan)過程，覆(fu)蓋企業及其(qi)所屬單位的各種業務和(he)事項。
（二）重要(yao)性(xing)原(yuan)則。內部控制(zhi)應當在全面控制(zhi)的(de)基礎(chu)上(shang)，關注重要(yao)業務事項(xiang)和(he)高風險領域。
（三(san)）制(zhi)衡性原則。內部控制(zhi)應當在治(zhi)理(li)結構、機(ji)構設置及(ji)權責分配(pei)、業務流程(cheng)等方面(mian)形成相(xiang)互制(zhi)約、相(xiang)互監督，同時兼顧運(yun)營(ying)效率(lv)。
（四）適(shi)應性(xing)原則。內(nei)部控制應當與企業(ye)經(jing)營(ying)規模、業(ye)務(wu)范圍、競爭(zheng)狀況和風險水(shui)平等相(xiang)適(shi)應，并隨著情(qing)況的(de)變化及時加以調(diao)整。
（五(wu)）成本效(xiao)益原則(ze)。內(nei)部(bu)控制(zhi)應當(dang)權衡實(shi)(shi)施成本與(yu)預期效(xiao)益，以(yi)適(shi)當(dang)的(de)成本實(shi)(shi)現有效(xiao)控制(zhi)。第五(wu)條企業建立與(yu)實(shi)(shi)施有效(xiao)的(de)內(nei)部(bu)控制(zhi)，應當(dang)包括(kuo)下列要素(su)：
（一）內(nei)部(bu)環境(jing)。內(nei)部(bu)環境(jing)是企業實(shi)施內(nei)部(bu)控制(zhi)的基礎，一般包括(kuo)治理(li)結(jie)構、機構設置及權責分(fen)配、內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)、人力資源(yuan)政(zheng)策、京广航影(ying)视App等(deng)。
（二）風(feng)險(xian)評估。風(feng)險(xian)評估是企業(ye)及時識別、系(xi)統(tong)分(fen)析經營活動中與實現內部控制(zhi)目(mu)標相關的風(feng)險(xian)，合理(li)確定風(feng)險(xian)應對策略。
（三(san)）控制(zhi)活(huo)動。控制(zhi)活(huo)動是企業根據風險評估(gu)結(jie)果，采用相應的控制(zhi)措施，將風險控制(zhi)在可承(cheng)受度之(zhi)內。
（四）信息(xi)與(yu)溝通(tong)。信息(xi)與(yu)溝通(tong)是企(qi)業及時(shi)、準確地(di)收集、傳遞與(yu)內部(bu)(bu)控制(zhi)相關的信息(xi)，確保信息(xi)在企(qi)業內部(bu)(bu)、企(qi)業與(yu)外部(bu)(bu)之間進(jin)行有效(xiao)溝通(tong)。
（五）內(nei)部(bu)監督。內(nei)部(bu)監督是企業對內(nei)部(bu)控(kong)制建立與實施情(qing)況(kuang)進行監督檢查，評價內(nei)部(bu)控(kong)制的有效(xiao)性，發現內(nei)部(bu)控(kong)制缺(que)陷，應當及時加以改進。
第六條 企業應當根據有關(guan)法律法規、本(ben)規范及其配套辦(ban)法，制定本(ben)企業的內部控制制度(du)并(bing)組織(zhi)實施。
第七條 企業(ye)應當運(yun)用信息技術加(jia)強(qiang)內部控制(zhi)，建立與經營(ying)管理相適應的(de)信息系統，促進內部控制(zhi)流程與信息系統的(de)有機結合，實現對業(ye)務和事項的(de)自動控制(zhi)，減(jian)少或消除人(ren)為操縱因素。
第八條 企(qi)業(ye)應當建立內部(bu)控(kong)制(zhi)實(shi)施(shi)的激勵約束(shu)機制(zhi)，將(jiang)各(ge)責任單位(wei)和全(quan)體員工實(shi)施(shi)內部(bu)控(kong)制(zhi)的情況納入績效(xiao)考評體系，促進(jin)內部(bu)控(kong)制(zhi)的有效(xiao)實(shi)施(shi)。
第九條 國務院有關部門可(ke)以根據(ju)法(fa)律法(fa)規、本(ben)規范及其配套辦法(fa)，明確貫(guan)徹(che)實施本(ben)規范的具(ju)體要求(qiu)，對企業建立與實施內部控制的情況進行(xing)監督檢(jian)查。
第十條 接受企(qi)業(ye)委托從事(shi)內部(bu)控制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所，應當根據本規范(fan)及(ji)其(qi)配套辦法(fa)和相關執業(ye)準(zhun)則，對企(qi)業(ye)內部(bu)控制(zhi)的(de)(de)有效性進(jin)行審(shen)(shen)計(ji)(ji)，出具審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告。會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所及(ji)其(qi)簽字的(de)(de)從業(ye)人(ren)員應當對發表的(de)(de)內部(bu)控制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)意見(jian)負責。
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