第四章 控制(zhi)活動
第二十八(ba)條 企業(ye)應(ying)(ying)當結(jie)合風(feng)險評估結(jie)果，通過手(shou)工控(kong)(kong)制與(yu)自動控(kong)(kong)制、預防性控(kong)(kong)制與(yu)發現(xian)性控(kong)(kong)制相(xiang)結(jie)合的方法，運(yun)用(yong)相(xiang)應(ying)(ying)的控(kong)(kong)制措(cuo)施，將風(feng)險控(kong)(kong)制在可承(cheng)受度(du)之內。
控制措(cuo)施一般包括：不相(xiang)容(rong)職(zhi)務分離控制、授權審(shen)批控制、會計系統控制、財產保護(hu)控制、預(yu)算控制、運營(ying)分析(xi)控制和績效考(kao)評控制等。
第二十九(jiu)條 不相(xiang)容(rong)職務分(fen)離控制(zhi)要求企業全面系(xi)統(tong)地分(fen)析、梳理業務流程中(zhong)所涉及的不相(xiang)容(rong)職務，實施相(xiang)應(ying)的分(fen)離措(cuo)施，形成各司其(qi)職、各負(fu)其(qi)責、相(xiang)互制(zhi)約(yue)的工作機制(zhi)。
第三十條(tiao) 授(shou)權(quan)審批控制要求企業根據(ju)常規(gui)授(shou)權(quan)和(he)(he)特別授(shou)權(quan)的規(gui)定，明確各崗位辦理業務(wu)和(he)(he)事(shi)項(xiang)的權(quan)限范圍(wei)、審批程序和(he)(he)相(xiang)應責任。
企(qi)業(ye)(ye)應當(dang)編(bian)制常規授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)的(de)權(quan)(quan)限指(zhi)(zhi)引，規范特(te)(te)別(bie)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)的(de)范圍(wei)、權(quan)(quan)限、程序和(he)責任(ren)，嚴(yan)格控制特(te)(te)別(bie)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)。常規授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)是指(zhi)(zhi)企(qi)業(ye)(ye)在日常經(jing)營(ying)管理(li)活動中按照既(ji)定的(de)職責和(he)程序進行的(de)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)。特(te)(te)別(bie)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)是指(zhi)(zhi)企(qi)業(ye)(ye)在特(te)(te)殊(shu)情況(kuang)、特(te)(te)定條件(jian)下進行的(de)授(shou)(shou)(shou)權(quan)(quan)。
企業(ye)各級管理人員應當在授權范圍內(nei)行(xing)使職權和(he)承(cheng)擔責任(ren)。
企業(ye)對于重大的業(ye)務和事項，應當實行集體(ti)決(jue)策審批或(huo)(huo)者聯(lian)簽制度，任何個人不(bu)得單獨進(jin)行決(jue)策或(huo)(huo)者擅自改變集體(ti)決(jue)策。
第三十一(yi)(yi)條 會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)系統控(kong)制要求企業嚴(yan)格執行國家統一(yi)(yi)的(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準則制度，加強會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)基礎工(gong)作(zuo)，明確會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)憑證、會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)賬簿和財務會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)報告的(de)處理程序，保證會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)資料真實完整。
企(qi)業應(ying)(ying)當依法設置(zhi)會計機(ji)(ji)構，配備會計從(cong)業人(ren)員(yuan)。從(cong)事會計工作的人(ren)員(yuan)，必須取(qu)得(de)會計從(cong)業資(zi)格證(zheng)書。會計機(ji)(ji)構負責人(ren)應(ying)(ying)當具備會計師以上專業技術職(zhi)務資(zi)格。
大(da)中型企業應當(dang)設(she)置(zhi)總會計(ji)師。設(she)置(zhi)總會計(ji)師的企業，不得設(she)置(zhi)與其(qi)職權重疊的副職。
第三十二條(tiao) 財(cai)(cai)產(chan)保(bao)護(hu)控制(zhi)要求企(qi)業建立(li)財(cai)(cai)產(chan)日(ri)常管理制(zhi)度和(he)定(ding)期清查制(zhi)度，采(cai)取財(cai)(cai)產(chan)記錄(lu)、實(shi)物保(bao)管、定(ding)期盤點、賬實(shi)核(he)對等措施，確保(bao)財(cai)(cai)產(chan)安全。
企(qi)業(ye)應當(dang)嚴格限制未經授權(quan)的(de)人員接觸和處置財產。
第三十(shi)三條 預(yu)算(suan)(suan)控制要求企業實施全(quan)面(mian)預(yu)算(suan)(suan)管理(li)制度，明確各責任單位在預(yu)算(suan)(suan)管理(li)中(zhong)的(de)職責權限，規范預(yu)算(suan)(suan)的(de)編制、審定、下(xia)達和執行程序，強化(hua)預(yu)算(suan)(suan)約束。
第(di)三十四條 運(yun)營分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)控制要求企業建立(li)運(yun)營情(qing)況(kuang)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)制度(du)，經理層應當綜(zong)合運(yun)用生產、購(gou)銷、投資、籌資、財務(wu)等(deng)方(fang)面(mian)的信(xin)息，通(tong)過因(yin)素分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)、對比(bi)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)、趨(qu)勢分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)等(deng)方(fang)法(fa)，定期開展運(yun)營情(qing)況(kuang)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)，發(fa)現存(cun)在的問題，及時查明原因(yin)并(bing)加(jia)以(yi)改進。
第三十五條 績效(xiao)考評控制要(yao)求企業(ye)建立和(he)實(shi)施績效(xiao)考評制度，科學設置(zhi)考核指(zhi)標(biao)體(ti)系，對企業(ye)內(nei)部各責任單位和(he)全(quan)體(ti)員工(gong)的(de)業(ye)績進行(xing)定期考核和(he)客(ke)觀評價(jia)，將考評結(jie)果作為確(que)定員工(gong)薪酬(chou)以及職(zhi)務晉升、評優(you)、降級、調崗、辭退等的(de)依(yi)據。
第三十(shi)六條 企業應當(dang)根(gen)據內部控(kong)制目標，結合風險應對策(ce)略(lve)，綜(zong)合運(yun)用控(kong)制措施，對各種業務和(he)事項實(shi)施有效控(kong)制。
第三十七(qi)條 企業應(ying)當建立(li)重大(da)風(feng)險預(yu)(yu)警機制(zhi)和突發事件(jian)應(ying)急(ji)處理機制(zhi)，明(ming)(ming)確風(feng)險預(yu)(yu)警標準，對可能發生的重大(da)風(feng)險或(huo)突發事件(jian)，制(zhi)定應(ying)急(ji)預(yu)(yu)案、明(ming)(ming)確責任人員、規范處置程序，確保突發事件(jian)得到(dao)及時(shi)妥(tuo)善處理。
