第(di)四(si)章(zhang) 控制活動
第(di)二十八條 企業應當(dang)結合(he)風險(xian)評估結果(guo)，通過手工控(kong)制(zhi)與自動控(kong)制(zhi)、預(yu)防性(xing)控(kong)制(zhi)與發現性(xing)控(kong)制(zhi)相結合(he)的方法，運用相應的控(kong)制(zhi)措施，將風險(xian)控(kong)制(zhi)在可承(cheng)受度之內。
控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)措施(shi)一般包括：不(bu)相(xiang)容職務分離控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、授權審批控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、會計系統控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、財產保護控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、預算控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、運營(ying)分析控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和績(ji)效考評(ping)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)等(deng)。
第(di)二十九(jiu)條 不(bu)相(xiang)容(rong)職務分離(li)控制要求(qiu)企業全面系(xi)統地(di)分析、梳理(li)業務流程中所涉及的(de)不(bu)相(xiang)容(rong)職務，實(shi)施相(xiang)應的(de)分離(li)措施，形成各司其(qi)職、各負其(qi)責、相(xiang)互制約的(de)工(gong)作機(ji)制。
第三(san)十條(tiao) 授(shou)權審批控(kong)制要求(qiu)企業根據常規(gui)授(shou)權和特(te)別授(shou)權的(de)規(gui)定，明(ming)確(que)各崗位辦理(li)業務(wu)和事項的(de)權限范圍、審批程序和相(xiang)應責任。
企業應當編制(zhi)常(chang)(chang)規授權(quan)(quan)(quan)(quan)的權(quan)(quan)(quan)(quan)限指(zhi)引，規范特(te)別(bie)授權(quan)(quan)(quan)(quan)的范圍、權(quan)(quan)(quan)(quan)限、程序和(he)責任，嚴格控制(zhi)特(te)別(bie)授權(quan)(quan)(quan)(quan)。常(chang)(chang)規授權(quan)(quan)(quan)(quan)是指(zhi)企業在日(ri)常(chang)(chang)經營管理(li)活動中按(an)照既定的職責和(he)程序進行的授權(quan)(quan)(quan)(quan)。特(te)別(bie)授權(quan)(quan)(quan)(quan)是指(zhi)企業在特(te)殊(shu)情況、特(te)定條件下進行的授權(quan)(quan)(quan)(quan)。
企業各級管理人員應當在授權(quan)范圍內行(xing)使職權(quan)和承擔責任(ren)。
企業對于重大(da)的業務和事項，應(ying)當實行(xing)集體決策審批或者(zhe)聯簽制度，任何個人不得(de)單(dan)獨進行(xing)決策或者(zhe)擅自改(gai)變集體決策。
第三十(shi)一(yi)(yi)條 會計(ji)(ji)系統控制(zhi)要求企(qi)業嚴(yan)格執(zhi)行國家統一(yi)(yi)的(de)(de)會計(ji)(ji)準則(ze)制(zhi)度，加強會計(ji)(ji)基礎工作，明確會計(ji)(ji)憑證、會計(ji)(ji)賬簿和財(cai)務會計(ji)(ji)報告的(de)(de)處理程序，保證會計(ji)(ji)資料(liao)真(zhen)實完整(zheng)。
企業(ye)應當依法設置(zhi)會計(ji)機(ji)構，配備會計(ji)從業(ye)人員(yuan)。從事會計(ji)工作的人員(yuan)，必須取得會計(ji)從業(ye)資(zi)格(ge)證(zheng)書。會計(ji)機(ji)構負責人應當具備會計(ji)師以上專業(ye)技術(shu)職(zhi)務資(zi)格(ge)。
大中型(xing)企業(ye)應(ying)當設置總會計(ji)師。設置總會計(ji)師的(de)企業(ye)，不得(de)設置與其(qi)職權(quan)重(zhong)疊的(de)副職。
第三十(shi)二(er)條 財產(chan)保(bao)護控(kong)制要求企業建立財產(chan)日常管理(li)制度和定(ding)期(qi)(qi)清查制度，采取財產(chan)記錄(lu)、實物保(bao)管、定(ding)期(qi)(qi)盤點、賬實核(he)對等(deng)措施，確保(bao)財產(chan)安全。
企(qi)業應當嚴(yan)格限制(zhi)未經授權(quan)的人員接觸和處置財產(chan)。
第三十三條 預(yu)算(suan)(suan)控制要求(qiu)企業實施全(quan)面預(yu)算(suan)(suan)管(guan)理制度，明確各責(ze)任(ren)單位在預(yu)算(suan)(suan)管(guan)理中的職責(ze)權限，規(gui)范預(yu)算(suan)(suan)的編制、審(shen)定、下(xia)達和(he)執行(xing)程序，強化預(yu)算(suan)(suan)約束。
第三十四條 運(yun)營分析控制要求企(qi)業建立運(yun)營情況(kuang)分析制度，經理層應(ying)當綜合運(yun)用(yong)生(sheng)產、購銷、投資(zi)、籌資(zi)、財(cai)務(wu)等(deng)方面(mian)的信息，通過因素分析、對(dui)比分析、趨(qu)勢分析等(deng)方法，定期開展運(yun)營情況(kuang)分析，發(fa)現存在的問題，及時查(cha)明原(yuan)因并加以(yi)改進。
第三十五條 績效(xiao)考(kao)評(ping)控(kong)制要(yao)求(qiu)企業(ye)建立(li)和(he)實施績效(xiao)考(kao)評(ping)制度，科(ke)學設(she)置(zhi)考(kao)核(he)指標體(ti)系(xi)，對企業(ye)內(nei)部各(ge)責任(ren)單位和(he)全體(ti)員(yuan)(yuan)工的(de)業(ye)績進行定期考(kao)核(he)和(he)客觀評(ping)價，將考(kao)評(ping)結(jie)果作(zuo)為(wei)確定員(yuan)(yuan)工薪(xin)酬(chou)以及(ji)職務晉升(sheng)、評(ping)優、降級、調崗、辭退等(deng)的(de)依據。
第(di)三十六條 企業應當根據內部控(kong)(kong)制目標，結合(he)(he)風險(xian)應對(dui)策略，綜合(he)(he)運(yun)用控(kong)(kong)制措施(shi)，對(dui)各(ge)種業務和事(shi)項實施(shi)有效控(kong)(kong)制。
第三十(shi)七條 企(qi)業(ye)應當建立(li)重大(da)風險預(yu)警機制(zhi)(zhi)和突(tu)發事件(jian)應急處(chu)理(li)(li)機制(zhi)(zhi)，明(ming)確(que)風險預(yu)警標(biao)準，對可能發生的重大(da)風險或突(tu)發事件(jian)，制(zhi)(zhi)定應急預(yu)案、明(ming)確(que)責(ze)任人員、規范處(chu)置程序，確(que)保突(tu)發事件(jian)得到及時妥善處(chu)理(li)(li)。
